V souvislosti s konsolidací veřejných financí představila vláda opatření zaměřená na pomoc zadlužené státní pokladně, tzv. konsolidační balíček. Dne 22. listopadu 2023 prezident podepsal tato opatření, a jejich vyhlášení v Sbírce zákonů následuje. Většina plánovaných úprav se týká daní a dalších povinných odvodů. Zde jsou hlavní změny, které nás čekají a které začnou platit od 1. ledna 2024 (pokud není u jednotlivých bodů uvedeno jinak).

DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB:

• Zvýšení korporátní sazby daně z 19 % na 21 %.
• Zavedení limitace pro vstupní cenu osobních vozidel na účely daňových odpisů na 2 mil. Kč.
• Zrušení daňové uznatelnosti tichého vína jako daru na reprezentaci.
• Zavedení možnosti nezdaňovat nerealizované kurzové rozdíly.

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY:

• Zavedení tří sazeb DPH: 0 %, snížená 12 % a základní 21 %.
• Nulová sazba bude platit na knihy.
• Do 12% sazby budou spadat např. ubytovací a stravovací služby, noviny a časopisy, potraviny nebo stavební práce u rodinných a bytových domů.
• 21% sazba bude nově aplikována např. na kadeřnické služby, svoz komunálního odpadu nebo dodání řezaných květin a palivového dřeva.

DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB:

• Zrušení školkovného a slevy na studenta.
• Omezení slevy na dani na manžela/ku jen na péči o dítě do 3 let věku.
• Posun prahu pro progresivní 23% sazbu daně ze čtyřnásobku na trojnásobek průměrné mzdy.
• Zavedení omezení u zaměstnaneckých nepeněžních benefitů na polovinu průměrné mzdy za rok.
• Zastropování úlev z odvodů pro dohody o provedení práce a zavedení evidence DPP.
• Nepeněžité stravování a stravenky budou mít stejný režim jako peněžitý příspěvek na stravování.
• Zrušení odpočtu v případě příspěvku odborové organizaci.
• Zrušení osvobození od daně u bezúplatného plnění do výše 2 tis. Kč za rok a sociální výpomoci na překlenutí mimořádně obtížných poměrů.
• Zavedení omezení ve výši 40 mil. Kč v případě aplikace osvobození příjmů z prodeje cenných papírů nebo podílu při splnění časového testu (platné od roku 2025 – u podílů a akcií nabytých do konce roku 2024 bude možné použít speciální definici pro nabývací cenu).
• Snížení limitu pro osvobození výhry z loterie či tomboly z 1 mil. Kč na 50 tis. Kč.

POJISTNÉ:

• Navýšení sazby nemocenského pojistného OSVČ o 0,6 procentního bodu (na 2,7 %).
• Znovuzavedení odvodu nemocenského pojistného ze mzdy zaměstnanců ve výši 0,6 % (zaměstnavatel bude za své zaměstnance dál odvádět 2,1 % jako dosud).
• Zvýšení vyměřovacího základu pro sociální pojistné OSVČ z 50 % na 55 %.
• Zvýšení minimálního vyměřovacího základu pro OSVČ od roku 2026 (navázáno na průměrnou mzdu).

ÚČETNICTVÍ:

• Změna výpočtu čistého obratu.
• Možnost vedení účetnictví v tzv. funkční měně – britských librách, eurech nebo amerických dolarech.
• Zavedení povinnosti sestavovat zprávu o udržitelnosti.

SPOTŘEBNÍ A ENERGETICKÉ DANĚ

• Zavedení nové daně z náplní do e-cigaret.
• Zvýšení daně z cigaret, doutníků a tabáku na kouření o 10 % (s dalším zvýšením v dalších letech).
• Zvýšení spotřební daně z lihu o 10 % v roce 2024 a také v roce 2025 (tiché víno zůstává beze změn).

DAŇ Z NEMOVITÝCH VĚCÍ

• Od roku 2024 dojde k významnému zvýšení daně z nemovitých věcí, a to až na 1,8násobek.
• Dále bude zaveden inflační koeficient, který od roku 2025 automaticky upraví daň podle inflace za předchozí období.
• V rámci širšího opatření ke snížení deficitu státního rozpočtu představuje vláda další kroky v rámci tzv. Ozdravného balíčku. Podrobnosti a kompletní seznam těchto změn jsou k dispozici na oficiálním webu Ministerstva financí.
• Zdroj: jak-james.cz, MFCR.cz, pixabay.com